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营业税改征增值税试点改革影响

时间:2022-10-05 17:35:10 财税毕业论文 我要投稿
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营业税改征增值税试点改革影响

  营业税改征增值税试点改革影响

  摘 要:以“结构性减税”为出发点,2011年11月17日下午,国家财政部和国家税务局总局正式发文公布《营业税改征增值税试点方案》,成为自2009年增值税转型改革后的又一重大举措,虽然试点在上海,但备受各界关注。

  试行至今已将近4个月了,可谓是有人欢喜有人愁,但我们还是应该要以发展的眼光来看待此次改革,要以整体的思维来理解这次改革,受到弊端影响的同时更应看到它给我们整个社会带来的有利的一面以及它的先进性和时代性。

  关键词:营业税;增值税;结构性减税

  2011年11月17日下午,国家财政部和国家税务局总局发文正式公布《营业税改征增值税试点方案》及其相关政策,明确提出从2012年1月1日起,以我国上海为试点,对交通运输行业和部分现代服务业进行营业税改征增值税的开展。

  这是自2009年增值税转型后税制改革的又一重大举措和改革亮点。

  改革后,交通运输业增值税税率为11%,现代服务业6%,而提供有形动产租赁服务为17%。

  实行营业税改征增值税,是为了进行结构性减税,达到整体减轻税负的目的。

  而选择上海作为改革试点,一是上海服务业广泛齐全,现代服务业发达,与国内外各大城市业务往来频繁,联系密切,这有利于为全面实施改革积累经验。

  二是上海经济发展迅速,各方面条件相对成熟,万一改革过程中出现什么问题,都有足够的能力解决。

  目前为止,该项税制改革已经进行将近4个月了,在这过程中,有听到叫好的声音,因为他们能真正地从中受惠,达到减负,同时也听到多多少少的怨言和困惑,因为觉得自己的税负没减反增,跟改革初衷相悖。

  其实,纵观历史,任何一项体制改革过程中,都会碰到这样那样的问题而不能被每个人看好和接受,但从长远来看,新体制始终有它的先进性和时代性,都会慢慢地诞生并成长壮大。

  那么这一次的“营业税改征增值税”税改措施,究竟是利还是弊,最后能否达到“结构性减税”这一初衷,能否被大众所接受,能否成长壮大起来呢?在此主要从以下各类型的企业心声来谈谈此次改革给我们带来的影响以及它的前景:

  1 小规模纳税人企业

  根据权威部门的统计,上海共有12.6万户企业参与试点,其中小规模纳税人税负下降超过40%,由此可见,营业税改征增值税后,对于小规模纳税人来说,是一件喜事。

  这主要来源于税率的调整,小规模纳税人增值税税率为3%,如果是交通运输业,改革前后都没变,如果是现代服务业,由原营业税的5%调整到增值税的3%,税率上大大降低,从而有助于减轻税负。

  另外,小规模纳税人可以向其主管税务机关申请代开增值税专用发票,作为购买方的进项税抵扣,这样可以从一定程度上较扩大该类型企业的市场份额,提高经营效益,并最终向一般纳税人迈进,提高自身的声誉。

  从以上种种分析都可见,营业税改征增值税后,对小规模纳税人来说利远大于弊。

  2 交通运输企业

  而对于运输企业来说,改革后,税率方面,从原来的营业税税率3%调整到改革后11%的增值税税率,税率上升了8个百分点,由此看来,改革会加重交通运输业的税负。

  但另一方面,交通运输业成为增值税纳税人后,增值税进项税额可以从销项税中抵扣,此外,改革后,客户从运输企业接受的应税劳务得到11%的进项税抵扣,抵扣率较原来要高,这样也会较改革前更吸引客户,从而增加市场份额,所以说,总体上看,长远来看,实行这样的体制改革还是有好处的。

  3 租赁业

  此次改革实施后,试点租赁行业的经营者大叫好,究竟为何呢?2009年实行增值税转型改革,由原来的生产型增值税转为消费型增值税,这样,企业购买机器、设备等动产的增值税进项税可以抵扣,税率为17%。

  但由于租赁行业缴纳的是营业税,不能开具增值税专用发票,所以如果企业通过融资租赁从租赁公司处租入固定资产,便无法抵扣增值税进项税额,无形中增加了承租企业的税负,这样的事情谁愿意干呢?所以长期下去,会阻碍融资租赁行业的发展,也会降低生产性企业通过融资租赁方式扩大企业投资规模的积极性。

  但是实施这次税改后就不一样了,因为租赁业务已经被列入了增值税应税范围,租赁公司提供租赁业务时就可以开具增值税专用发票,而承租企业就可以相应地进行增值税进项税额的抵扣,这样较改革前对承租企业的吸引力不就更大了吗?另外,虽然租赁有形动产的适用增值税税率是17%,较原来的营业税税率5%要高很多。

  但是,《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第二条第四款中规定:经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

  总之,营业税改征增值税后,融资租赁行业整体税负会得到减少,且由于其下游企业得到税额抵扣,有助于进一步扩大其业务范围。

  由此可见这样的税制改革使到这些企业的双方双重受益,达到双赢的局面,大大促进租赁业的发展同时也提高企业通过融资租赁扩大投资规模的积极性。

  比如,A公司需要租赁一套生产性设备,是向上海公司租赁还是广州公司租赁呢,假定所支付的价款一致的情况下,很明显,上海公司会更具竟争优势。

  4 服务贸易进出口企业

  营业税改征增值税后,进口的应税服务在国内环节征收增值税,而对于应税服务的出口则实行零税率或免税制度。

  这就意味着我国的应税服务是以不含税的价格进入国际市场的,通过价格优势提高出口服务企业的国际竞争力,进一步鼓励国内的企业尤其是现代服务业走出国门,走向世界,调整完善我国的出口贸易结构,提高我国的综合实力。

  另外,根据权威部门数据统计,一般纳税人中,85%的研发技术和有形动产租赁服务业、75%的信息技术和鉴证咨询服务业、70%的文化创意服务业税负均有不同程度下降。

  从以上各类型企业受到的影响和相关数据分析,我们可以明显看到增值税改征营业税给我们带来的积极性的影响,从长远来看并不会与“结构性减税”这一初衷相悖。

  此项改革已经作为“十二五”期间的一项重要项目纳入到国务院的总体部署中,并力争于“十二五”期间在全国范围内逐渐展开并普及。

  另外今年备受大家关注的北京两会,在政府工作报告中也明确提出:“要积极准备、抓紧推进营业税改征增值税试点工作”。

  所以,我们应该以发展的眼光来看待此次改革,要以整体的思维来理解这次改革,因为结构性减税并不单单是看收入的增减,也不只是着眼于一个行业税负的减轻,而是着眼于整个产业链条的整体税负的下降,减少重复纳税,是整体性、全面性的、系统性的。

  因此,试点纳税人应及时调整、转换好自己的角色,抓住机遇,以增值税纳税人的身份深入了解本企业的经营情况,做好各项业务工作,创造条件对企业的管理团队、财务人员等全体成员开展增值税相关知识的培训,促使他们尽快了解新法规、新政策。

  同时深入分析此次改革带来的影响,及时做好税收筹划,让企业真正地从中受惠。

  而上海以外的其他各个地区营业税的纳税人在接下来的时间都应做好思想准备抓住机遇并做好各项业务的系统安排,比如,有些服务型企业在上海业务较多,但暂未在上海设立经营机构的,应抓紧时间创造条件完成上海经营机构的设立,以试点改革带来的实惠。

  而有些企业准备在上海建立并开展受试点改革影响的业务(如:经营融资租赁业务)的,可以考虑积极创造条件以加快开展的步伐,尽快感受此次改革带来的利好。

  营业税改征增值税这一改革举措,再一次地体现出我国政府执政为民的执政理念,根据当前国内外的经济、政治形势,以高度的统一的、民主的思想以及强有力的市场驾驭能力去解决实际中碰到的难题。

  以“结构性减税”为出发点实行营业税改征增值税,在稳定税收收入来源的同时又减轻了纳税人的税负负担,不失为一个好方法。

  所以,我们不能用“一到切”的态度、不能用短期的目光来看待这此改革,我们应该相信政府,相信改革,相信在不久的将来一个崭新的、适应时代要求的税制会呈现在我们的面前。

  参考文献

  [1]王志刚.新一轮税制改革的思考:挑战与希望[J].金融发展评论,2012,(2).

  [2]贾康.“十二五”税收改革展望[J].涉外税务,2011,(7).

  [3]陈虹.我国增值税改革的回顾与前瞻[J].中国农业银行武汉培训学院学报,2009,(01).

  [4]贾凤兰.结构性减税[J].求是,2009,(08).

  [5]刘剑文.机遇与挑战:全球经济危机下的中国增值税转型改革[J].中国税务,2009,(01).

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