审计工作底稿作用

审计工作底稿作用

　　审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿有什么作用?下面是小编整理的审计工作底稿作用的相关内容，仅供参考。

　　审计工作底稿作用【1】

　　⒈审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带

　　审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。

　　审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。

　　审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。

　　2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据

　　审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。

　　这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

　　⒊审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据

　　评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。

　　如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。

　　注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。

　　这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。

　　⒋审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据

　　开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。

　　换言之，审计工作底稿既可以作为审计质量控制的对象，又可以作为审计质量控制的依据。

　　审计质量检查通常是由注册会计师协会或其他有关单位组织进行，其核心工作就是对审计工作底稿规范程度的检查。

　　因此，离开审计工作底稿，审计质量检查就会成为无本之木，无源之水。

　　⒌审计工作底稿具有参考价值

　　由于审计工作有很密切的联系性和连续性，前一年度的审计情况经常可以作为后一个年度开展审计业务的参考、借鉴;另外，前任注册会计师审计业务也可以作为后任注册会计师开展审计业务的参考、备查。

　　这些参考、借鉴和备查作用往往是通过调阅审计工作底稿而得以实现的。

　　因此，审计准则不仅要求注册会计师要认真编制和复核审计工作底稿，也要求注册会计师必须妥善保管审计工作底稿，建立与保管有关的保密、调阅等管理制度。

　　相关阅读-审计工作底稿复核【2】

　　由于一张单独的审计工作底稿往往由一名注册会计师编制完成，难免造成在资料引用、专业判断和计算分类方面的误差。

　　因此，对已经编制完成的审计工作底稿必须安排有关专业人员进行复核，以保证审计意见的正确性和审计工作底稿的规范性。

　　⑴审计工作底稿的复核制度

　　根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。

　　通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。

　　审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目负责人(或项目经理)为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。

　　三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。

　　三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理(或项目负责人)负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。

　　其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。

　　三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理(或签字注册会计师)负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。

　　一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。

　　其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。

　　三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。

　　重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。

　　重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。

　　通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。

　　⑵审计工作底稿复核的作用

　　建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可以起到以下作用:

　　1)规范审计工作底稿。

　　通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。

　　2)降低审计风险，提高审计质量。

　　通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。

　　3)保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。

　　4)按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，因此，它为注册会计师进行审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。

　　⑶审计工作底稿复核内容

　　注册会计师及相关负责人对审计工作底稿进行复核的内容包括:

　　⒈审计工作底稿从形式上包括的要素是否齐全，是否规范。

　　⒉审计工作底稿记录的事项所引用的资料是否翔实可靠。

　　⒊各种审计程序是否按计划实施并取得相应的证据。

　　⒋各种审计证据是否充分适当。

　　⒌审计判断是否有理有据。

　　⒍审计结论是否恰当。

　　⑷审计工作底稿复核的一般要求

　　对审计工作底稿的复核不仅关系到审计效率与效果，而且也关系到审计质量及质量控制，是实施质量控制、降低审计风险的重要程序。

　　因此，必须认真从事复核工作，制定明确的复核规则和要求。

　　通常，复核时应注意以下要求:

　　⒈记录存在问题的答复与处理。

　　如果复核中发现有不正确或不完善的问题，复核人应指示有关人员(主要是工作底稿的编制人)予以答复和处理，并做出相应文字记录。

　　⒉签署姓名和日期。

　　每一级的复核人员完成复核工作后，应在审计工作底稿中规定的位置签署姓名和复核日期，以示分清复核责任，也便于上级复核人对下级复核人的监督。

　　⒊签署复核意见。

　　各级复核人员完成复核工作后应明确地表示复核意见，并签署在审计工作底稿上。

　　⒋督促编制人员及时修正存在问题，完善补充有关资料。

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